- 作者：小夏
- 发表时间：2022-11-08 17:06:00
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企业之间无偿借款要交哪些税？
一、增值税
（一）《营业税改征增值税试点实施办法 》（财税〔2016〕36号附件1，以下简称实施办法）的附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第五项规定，金融服务，是指经营金融保险的业务活动。
包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
1.贷款服务
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。
融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
实施办法第十四条第一项规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）实施办法第十条第三项规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：
（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
根据上述规定，企业无偿借款给其他单位或个人，应视同提供贷款服务征收增值税。
例外情况是，单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，无论有偿或无偿，企业无偿借款给员工不征收增值税。
值得注意的是在《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》中非应税交易项目范围发生了变化，取消了“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动”。
注：
根据财税〔2016〕36号文第十四条针对视同销售服务的范围规定中，自然人无偿提供服务没有被列为视同销售的范围，因此，自然人无偿借给企业资金使用的借贷行为，不属于视同销售的“贷款服务”，不征收增值税。
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